موضوع : مقاله مدیریت و حسابداری در شهرداری ها

توضیح : این فایل به صورت ورد و آماده چاپ می باشد

مقدمه:
مدير امور مالي كه طبق مادة 79 قانون شهرداري در معيت شهردار ذيحساب شهرداري مي باشد بر كلية واحد ها و شعبة مالي رياست نظارت خواهد داشت و شهردار مجاز به تعيين يا تغيير او بدون موافقت انجمن شهر نخواهد بود .
در شهرداريهاي كوچك و متوسط ممكن است به ذيحساب مذكور كه كلية كارهاي مالي را رؤسا و يا به كمك تعدادي كارمند انجام مي دهد عنوان رئيس حسابداري اطلاق شود .
وظائف مسئول امور مالي كه در معيت شهردار ذيحساب ميباشد به طور معمول در شهرداريهاي متوسط و بزرگ به قرار زير است :
الف ـ تهيه برنامه عمليات مالي و هماهنگ ساختن عمليات مذكور .
ب ـ تهيه گزارشهاي مالي و ترازنامه و تفريغ بودجه سالانه و بررسي و تأييد آنها .
ج ـ بررسي و كنترل كيفيت اجراي بودجه .
د ـ راهنمائي كاركنان مالي در اجراي مقررات و دستورالعملهاي مربوطه .
شركت در جلسات مناقصه و مزايده و هيأت عالي معاملات و انجام ساير تـكاليفي كه طبق آئين نـامة معاملات شهرداري بـعهدة مدير امـور مـالي
محول است .
بررسي قراردادها از نظر انطباق آن با اصول و موازين حقوق مالي .
امضاي چكها و اسناد پرداخت بعنوان يكي از امضاء كنندگان مجاز طبق مادة79 قانون شهرداري .
امضاي مكاتبات مربوط به امور مالي در حدود مقررات مربوط .
اعمال اختياراتي كه از طرف شهردار در عقد قراردادها و ايجاد تعهد يا تشخيص يا صدور حواله به عهدة او محول مي شود .
تماس با سازمانها و اشخاص خارج از شهرداري و پيمانكاران و مذاكره با آنها در امور مالي و معاملات شهرداري .
در شهرداريهاي بزرگ ممكن است به تناسب حجم كارهاي مالي بتعداد مورد لزوم حسابدار و كارمند در دفتر مدير امور مالي براي همكاري و كمك به او گمارده شود .
 بخش اول :
سازمان مالي شهرداري ها
 1ـ بودجه و اعتبارات
وظايف مسئول بودجه و اعتبارات شهرداري يا واحد سازماني مربوط كه عهده دار اين وظيفه مي باشد بترتيبي است كه در دستورالعمل بودجة شهرداري مقرر شده است .
مسئوليت امور مربوط به بودجه طبق ماده 26 آئين نامة مالي شهرداريها اساساً بعهده شهردار و مسئول امور مالي شهرداري ( ذيحساب) است و نامبردگان بايد در شهرداريهاي كوچك و متوسط رؤسا اقدام نموده و در شهرداريهاي بزرگ مراقبت بعمل آورند كه مسئول بودجه واعتبارات وظايف خود را بموقع و بنحو احسن انجام دهد .
2ـ درآمد
وظايفي كه در اين قسمت انجام مي شود بشرح زير است :
الف ـ تهيه و جمع آوري اطلاعات مربوط به منابع مختلف درآمدهاي شهرداري
ب ـ تهيه پيشنهاد براي برقراري عوارض جديد و تعرفه هاي درآمد .
ج ـ نگهداري دفاتر جزء و جمع يا كارت موديان عوارض و ميزان عوارض موديان
د ـ صدور ابلاغ پيش آگهي هاي عوارض يا برگه هاي تشخيص و فيشهاي بانكي عوارض .
ه ـ وصول درآمدها و صدور قبض وصول و توديع آنها در حساب بانكي شهرداري . تحت نظارت شعبه خزانه و تسليم مدارك مربوط به تشخيص فوق الذكر .
و ـ رسيدگي به عوارض معوقه و بقايا .
ن ـ رسيدگي به شكايات و اعتراضات موديان عوارض و عنداللزوم طرح آنها در كمسيون هاي مقرر در قانون .
ر ـ تهيه گزارشها و آمارهاي مربوط به درآمد .
ز ـ انجام اقدامات قانوني و تعقيب عمليات مربوط براي وصول درآمدها.
3 ـ حسابداري
وظايفي كه در اين قسمت انجام مي شود بقرار زير است :
الف ـ تنظيم اسناد هزينه هاي جاري و اسناد خريد و ليست هاي حقوق كاركنان و ليست هاي دستمزد كارگران و رسيدگي قبل از پرداخت .
ب ـ نگهداري حساب پرداخت ها و هزينه هاي مربوط به تنخواهگردان واحدهاي مختلف .
ج ـ رسيدگي به حسابها و صورت وضعيت هاي پيمانكاران و اشخاص طرف معامله با شهرداري و ساير صورتحسابها .
د ـ نظارت در مناقصه ها و مزايده ها و معاملات شهرداري در حدود مقررات و آئين نامه معاملات شهرداريها .
ه ـ نگهداري و نظارت در حساب انبارها .
و ـ نگهداري حساب درآمد و هزينه و تأسيسات و اموال شهرداري .
ت ـ صدور حواله براي پرداختهاي عهده خزانه شهرداري .
پ ـ ثبت كليه عمليات مالي در دفاتر روزنامه و معين و كل .
ث ـ تهيه گزارشها و صورتهاي مالي و ترازنامه و گزارش تفريق بودجه.
بايگاني اسناد و مدارك مالي .
س ـ نظارت و مراقبت در حسن انجام فعاليتهاي حسابداري كه در ساير واحدهاي تابعه امور مالي انجام مي شود و تمركز انعكاس و ثبت نتايج آنها در سيستم حسابداري شهرداري .
4 ـ خزانه
وظايف واحد خزانه بقرار زير است :
الف ـ وصول و تمركز درآمدها و تنظيم حساب وصولي هاي روزانه و
مراقبت در توزيع بموقع درآمدها در حسابهاي مربوطه بانكي .
ب ـ انجام كلية پرداختها و ثبت آنها در دفاتر و گزارشهاي دريافت و پرداخت روزانه .
ج ـ نگهداري حساب سپرده ها و استرداد آنها بر اساس حواله هاي صادره .
د ـ پرداخت مالياتها و حق بيمه هاي مكسوره در اسناد هزينه بمراجع ذيربط .ه ـ نگهداري كليه اوراق بهادار و اسناد دريافتي شهرداري و حساب آنها.
و ـ نگهداري حساب اسناد پرداختي .
ي ـ تنظيم گزارشهاي مربوط و ارسال آنها به حسابداري و ساير مراجع ذيربط كه در دستورالعمل مقرر است .
5 ـ تداركات يا كارپردازي
وظايفي كه در اين قسمت انجام مي شود بقرار زير است :
الف ـ صدرو برگ سفارش و خريد .
ب ـ انجام تشريفات مناقصه و مزايده در معاملات شهرداري با رعايت آئين نامه معاملات شهرداريها .
ج ـ برآورد قيمت ها و هزينه در معاملات .
د ـ تهيه قراردادهاي مربوط به معاملات .
ه ـ تحويل گرفتن كالاهاي خريداري شده و صدور قبض انبار با تنظيم صورتجلسات تحويل .
و ـ نظارت در حسن اداره انبارهاي شهرداري و نگهداري حساب آنها .
ن ـ صدور حواله انبار براي تحويل كالا به واحدها .
ي ـ نظارت و حفظ و نگهداري وسايل موتوري و انجام تعميرات آنها .
پ ـ تنظيم صورت ها و گزارشهاي مالي مربوط به خريدها و اموال و انبار .

6 ـ حسابرسي داخلي
وظايف حسابرسي داخلي بترتيبي است كه در دستورالعمل حسابرسي شهرداريها مقرر شده است .
در شهرداريهاي كوچك و متوسط وظايف حسابرسي داخلي بعهدة يك نفر حسابرس ( مميز حسابها ) خواهد بود .

7 ـ اموال
وظايف مربوط به واحد سازماني در شهرداري كه عهده دار اداره امور
اموال مي باشد به ترتيبي است كه در آئين نامة اموال شهرداريها مقرر است .
در شهرداريهاي كوچك و متوسط انجام وظايف مربوط به تهيه اموال حسابداري است.
فهرست مطالب
مقدمه:    1
بخش اول :    3
سازمان مالي شهرداري ها    3
1ـ بودجه و اعتبارات    4
2ـ درآمد    4
3 ـ حسابداري    5
4 ـ خزانه    6
5 ـ تداركات يا كارپردازي    7
6 ـ حسابرسي داخلي    7
7 ـ اموال    8
8 ـ شعب و تعداد كاركنان امور مالي    8
بخش دوم :    9
سرفصل حسابهاي دفتر كل و دفتر معين    9
اسناد دريافتي    11
حسابهاي عمومي ( با ماندة بستانكار )    11
بستانكاران    12
اسناد پرداختي    12
حسابهاي انتظامي دارايي هاي ثابت    12
زمين و ساختمان .    13
ماشين آلات و وسايل نقليه .    13
اثاثه .    13
كار در جريان ساخت .    13
سرمايه گذاري براي دارايي ثابت .    13
حسابهاي انتظامي دارايي هاي جاري    13
موجودي انبار .    13
سرمايه گذاري براي دارايي جاري .    13
دفتر معين درآمد    13
سهمية شهرداري از پرداختهاي وزارت كشور .    14
عوارض توأم با ماليات وصولي در محل .    14
عوارض بر ساختمانها و اراضي .    14
عوارض بر ارتباطات و حمل و نقل .    14
عوارض بر پروانه هاي كسب و فروش و تفريحات .    14
درآمدهاي حاصل از فروش و درآمدهاي وصولي در مقابل خدمات .    14
درآمد تأسيسات شهرداري و جرائم تخلفات .    14
درآمدهاي حاصل از وجوه و اموال شهرداري .    14
كمكهاي بلاعوض و هدايا و وامها و استفاده از موجوديهاي نقدي دوره قبل 14
دفتر معين هزينه    14
بخش سوم :    17
حسابداري اموال    17
ادارة امور اموال شهرداري    18
ثبت اموال در دفاتر    19
تهية گزارش سالانة اموال و ثبت آنها در دفاتر    21
استهلاك اموال    22
بخش چهارم :    23
سازمان و طرز گردش كار حسابرسي در شهرداريها    23
1ـ انتخاب مدير مالي يا رئيس حسابداري :    24
2 ـ انتخاب حسابرس داخلي :    24
3ـ تشكيل گروه حسابداران متخصص :    24
4ـ واحد حسابرسي شهرداريها در وزارت كشور :    25
بخش پنجم    26
حسابرسي داخلي    26
برنامة حسابرسي    28
پرسشنامة حسابرسي    29
در مورد اموال و ماشين آلات :    29
در موارد اوراق بهادار وساير سرمايه گذاريها :    30
در مورد وجوه نقدي و حساب جاري :    31
در مورد حسابهاي دريافتي ( بدهكاران ) و اسناد دريافتي :    32
در مورد موجوديها :    33
درمورد خريدها :    34
در مورد پيش پرداخت بيمه :    35
در مورد اسناد پرداختي :    37
در مورد حسابهاي پرداختي ( بستانكاران )    37
در مورد درآمد ها :    38
درمورد حقوق و دستمزد :    38
در مورد هزينه ها :    40
بخش ششم :    42
برنامه و فعاليتها    42
طبقه بندي درامد شهرداري ها و شمارة قرارداري آنها :    43
لزوم رعايت فهرستهاي طبقه بندي و شماره هاي قراردادي آنها :    44
مبنا قرار دادن برنامه در تنظيم بودجه    45
حقوق    46
طريقه پرداخت مساعده :    48
اضافه كار :    48
محدوديتهاي تراز عمليات    49
مراحل كشف اشتباهات :    50
چگونگي اصلاح اشتباهات در دفاتر    51
عمليات حسابداري پرداخت حقوق بازنشستگان و موظفين    51
نحوه پرداخت    51
عمليات حسابداري سپرده ها (حسابهاي مستقل براي وجوه سپرده)    51
عمليات حسابداري درآمد و هزينه اختصاصي (حسابهاي مستقل براي درآمد و هزينه اختصاصي)    53
عمليات حسابداري بانك و تهيه صورت مغايرت بانكي    53
صورت مغايرت بانكي    54
تعريف صورت مغايرت :    55